Bán phần mềm có chịu thuế GTGT không? Cập nhật 2026

“Bán phần mềm có chịu thuế GTGT không?” là câu hỏi khiến nhiều doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực công nghệ dễ nhầm lẫn khi triển khai thực tế. Chỉ cần phân loại sai giữa sản phẩm và dịch vụ phần mềm, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và phát sinh chi phí không đáng có. Trong bài viết này, MONA Media sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định mức thuế suất cho phần mềm mới nhất năm 2026 và cách áp dụng đúng ngay từ đầu.

Dịch vụ phần mềm là gì?

Theo khoản 10 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP, dịch vụ phần mềm được hiểu là các hoạt động trực tiếp phục vụ cho quá trình tạo ra và vận hành phần mềm. Những hoạt động này bao gồm cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, bảo hành và các công việc liên quan khác.

Bên cạnh đó, khoản 1 Điều 3 của Nghị định này cũng định nghĩa sản phẩm phần mềm là phần mềm đi kèm tài liệu, được tạo ra và lưu trữ dưới bất kỳ hình thức nào. Sản phẩm này có thể được mua bán hoặc chuyển giao cho bên khác để sử dụng.

Từ các quy định trên, có thể thấy dịch vụ phần mềm là một bộ phận thuộc ngành công nghiệp phần mềm, được nêu tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP.

Bán phần mềm có chịu thuế GTGT không?

Căn cứ vào khoản 21 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, một số hoạt động liên quan đến chuyển giao công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ như phần mềm thuộc diện không chịu thuế GTGT. Cụ thể như sau:

“Đối tượng không chịu thuế GTGT

…

21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ không phải chịu thuế GTGT. Nếu không tách riêng được thì thuế GTGT sẽ tính trên toàn bộ giá trị bao gồm cả máy móc, thiết bị. Phần mềm máy tính bao gồm cả sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm“. 

Từ đó có thể kết luận rằng, hoạt động kinh doanh sản phẩm phần mềm và cung cấp dịch vụ phần mềm thuộc nhóm không chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp cung cấp phần mềm đều được miễn thuế. Nếu hoạt động đó không đáp ứng đúng tiêu chí của sản phẩm hoặc dịch vụ phần mềm theo Nghị định 71/2007/NĐ-CP thì sẽ bị áp dụng thuế GTGT với mức 10% theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Tìm hiểu thêm: Thiết kế website có chịu thuế GTGT không? Miễn thuế hay 10% VAT

Một số quy định về việc bán phần mềm có chịu thuế GTGT không 

Để xác định chính xác thuế GTGT khi kinh doanh phần mềm, doanh nghiệp cần đối chiếu đầy đủ các quy định pháp lý hiện hành. Tùy theo bản chất hoạt động và điều kiện đáp ứng, phần mềm có thể thuộc một trong ba nhóm là không chịu thuế, chịu thuế suất 10% hoặc áp dụng thuế suất 0% trong trường hợp xuất khẩu.

1. Dịch vụ phần mềm không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Nếu doanh nghiệp thực hiện đúng các hoạt động được xem là dịch vụ phần mềm theo Điều 3 và Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP thì sẽ không phải nộp thuế GTGT. Những hoạt động này bao gồm việc sản xuất và vận hành phần mềm như lập trình, triển khai, nâng cấp, kiểm thử hoặc bảo trì trong phạm vi hệ thống phần mềm.

Để áp dụng đúng, doanh nghiệp phải đối chiếu thêm với các quy định tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ kỹ thuật và tài liệu liên quan để chứng minh dịch vụ cung cấp thuộc phạm vi phần mềm theo quy định.

2. Dịch vụ phần mềm cần đóng thuế suất 10%

Dựa vào Khoản 3 Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ CP và Điều 11 Thông tư 219/2013/TT BTC, các hàng hóa và dịch vụ không thuộc diện không chịu thuế sẽ áp dụng thuế suất GTGT 10%. Trường hợp phần mềm không đáp ứng điều kiện để được công nhận là sản phẩm hoặc dịch vụ phần mềm theo quy định thì sẽ bị áp dụng mức thuế này.

Doanh nghiệp cần xác định rõ hoạt động của mình là sản xuất phần mềm, cung cấp dịch vụ phần mềm hay chỉ là phân phối phần mềm thương mại. Bởi vì việc xác định sai bản chất có thể dẫn đến kê khai sai thuế suất và bị truy thu thuế.

3. Dịch vụ phần mềm áp dụng mức thuế 0%

Theo Khoản 2 điểm b Điều 9 Thông tư 219/2013/TT BTC, dịch vụ phần mềm cung cấp cho tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam sẽ được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Đây được xem là dịch vụ xuất khẩu trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

Để áp dụng mức thuế này, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về hồ sơ, bao gồm hợp đồng cung cấp dịch vụ với đối tác nước ngoài, tài liệu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam. Nếu thiếu một trong các điều kiện này thì không được áp dụng thuế suất 0%.

Tổng hợp những thắc mắc khi áp dụng thuế GTGT dịch vụ phần mềm

Trong thực tế, việc áp dụng thuế GTGT đối với phần mềm thường phát sinh nhiều vướng mắc do tính chất đặc thù của ngành. Dưới đây là những tình huống phổ biến mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý khi tính thuế cung cấp phần mềm.

Cho thuê phần mềm chịu mức thuế GTGT bao nhiêu?

Theo quy định tại Khoản 3 Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP, hoạt động cho thuê bản quyền phần mềm máy tính không được xem là dịch vụ phần mềm nên sẽ được áp dụng thuế suất GTGT 10% như các dịch vụ thông thường. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa cung cấp dịch vụ phần mềm và cho thuê bản quyền để tránh kê khai sai. 

Dịch vụ bảo trì phần mềm có cần đóng thuế GTGT không?

Thuế GTGT đối với dịch vụ bảo trì phần mềm phụ thuộc vào bản chất của hoạt động cung cấp.

• Nếu bảo trì là một phần của dịch vụ phần mềm theo Điều 3 và Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP thì sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
• Trong trường hợp hoạt động bảo trì không đáp ứng điều kiện của dịch vụ phần mềm, ví dụ như chỉ hỗ trợ kỹ thuật đơn lẻ hoặc liên quan đến phần mềm không đủ tiêu chuẩn thì phải chịu thuế GTGT 10% theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Dịch vụ sửa chữa phần mềm có được giảm thuế giá trị gia tăng không?

Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, Nhà nước thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%, trừ các nhóm được liệt kê tại Phụ lục I, II và III của Nghị định.

Dịch vụ sửa chữa phần mềm không nằm trong các danh mục bị loại trừ này nên sẽ được áp dụng mức thuế GTGT thấp hơn, cụ thể giảm từ 10% xuống còn 8% trong giai đoạn từ ngày 01/7/2025 đến ngày 31/12/2026.

Doanh nghiệp cần cập nhật đúng chính sách này để kê khai chính xác và tận dụng ưu đãi thuế theo quy định.

Có thể bạn quan tâm:

• Bán khóa học nộp thuế như thế nào? Nộp những loại thuế gì?
• Dịch vụ SEO có chịu thuế VAT không? 0% hay 10%?

Cách kiểm soát rủi ro và xử lý đúng thuế GTGT khi bán phần mềm

Doanh nghiệp cần chủ động kiểm soát hồ sơ và phân loại chính xác sản phẩm phần mềm để áp dụng đúng quy định thuế GTGT để tránh bị truy thu và đảm bảo lợi ích tài chính hợp pháp.

• Xác định rõ bản chất giao dịch là sản phẩm phần mềm hay dịch vụ phần mềm dựa trên hợp đồng, phạm vi cung cấp và cách triển khai thực tế.
• Đối chiếu với quy định hiện hành để phân loại đúng đối tượng không chịu thuế, chịu thuế suất 10% hoặc áp dụng thuế suất 0% trong trường hợp xuất khẩu.
• Chuẩn hóa hồ sơ pháp lý gồm hợp đồng, biên bản nghiệm thu, tài liệu mô tả sản phẩm để chứng minh tính chất phần mềm khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Chủ động điều chỉnh chứng từ và hợp đồng khi có thay đổi về mô hình kinh doanh hoặc cách cung cấp phần mềm.
• Tham vấn đơn vị chuyên môn khi có trường hợp phức tạp để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và hạn chế rủi ro bị xử phạt.

Nhìn chung, “bán phần mềm có chịu thuế GTGT không?” phụ thuộc trực tiếp vào cách doanh nghiệp xác định đúng tính chất giao dịch và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh. Khi áp dụng đúng quy định ngay từ đầu, doanh nghiệp sẽ tránh được rủi ro bị truy thu và đảm bảo toàn bộ chi phí thuế luôn nằm trong kiểm soát. MONA Media hy vọng những thông tin vừa chia sẻ trong bài viết này đã giúp bạn tích lũy thêm kiến thức hữu ích.